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出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点，很多同学不理解教材中复杂的公式，我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程，理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。
免抵退税计算
1.“免抵退”含义
原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税：
外销：销项免征 进项退税
内销：应纳税额 = 销项 - 进项 - 留抵 >0 时纳税
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。
“免抵税”办法：
“免”税，是指免征出口销售的销项税，
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额，
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分
2. 计算公式推导
“剔、抵、比、退”
四步骤
由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。
1. 征退之差 = 外销额ⅹ（征税率 - 退税率）
外销应退税额 = 外销进项 - 征退之差
内销应纳税额 = 内销销项 - 内销进项 - 留抵
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）
2. 应纳税额 = 内销销项 -（全部进项 - 征退之差）- 留抵
如应纳税额 >0，则交税
全部应退税额均已免抵
免抵 = 理论退税额
留抵 =0
应纳税额 <0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。
应退税
但不一定全退（退税或留抵）
应纳税额为负数时才有退税可能性
3. 退税限额 = 外销额ⅹ退税率
4. 比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者
如应纳税额绝对数 > 退税限额 应退税额 = 退税限额
免抵 =0 留抵 = 应纳绝对数 - 退税限额
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额 = 应纳税额绝对数 免抵 = 退税限额 - 应纳绝对数
留抵 =0
3. 教材公式
“免、抵、退”的计算：
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）
2、当期应纳税额=内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额
3、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
4、比较确定应退税额，确定免抵税额
4. 修正公式
如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。
计算公式为
1. 征退之差 =（外销额 - 免税料件组价）ⅹ（征税率 - 退税率）
2. 应纳税额 = 内销销项 -（全部进项 - 征退之差）- 留抵
3.（理论退税额）退税限额 =（外销额 - 免税料件组价）ⅹ退税率
3. 生产企业免抵退税 步骤：
第一步：剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）
免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率-出口退税率）
第二步：抵税（即：计算当期应纳增值税额）
当期应纳税额 = 当期内销的销项税额-（当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期末留抵税额
第三步：算尺度（即：计算免抵退税额）
免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率
第四步：确定应退税额
若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为 0
若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择 较小者 为 应退税额。
第五步：确定免抵税额
免抵税额 = 免抵退税额 – 应退税额
总结上五步：1. 剔税 2. 抵税 3. 算尺度 4. 确定应退税额 5. 确定免抵税额
4. 免抵退税 的会计处理：
（1）货物出口，实现销售收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入 – 外销
（2）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”：
借：主营业务成本 – 外销成本
贷：应交税费 – 应交增值税 – 进项税额转出
（3）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“应退税额”：
借：其他应收款 – 出口退税
贷：应交税费 – 应交增值税 – 出口退税
（4）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵税额”：
借：应缴税费 – 应交增值税 – 出口抵减内销的应纳税额
贷：应交税费 – 应交增值税 – 出口退税
（5）次月，收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款 – 出口退税
或者：把（3）（4）合并：
借：其他应收款 – 出口退税
应交税费 – 应交增值税 – 出口抵减内销的应纳税额
贷：应交税费 – 应交增值税 – 出口退税
5. 例题：甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为 17%，退税率为 13%。2010 年 2 月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，准予抵扣的进项税额 51 万元已通过认证，上月末留抵税额为 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，取得 117 万元存入银行，内销货物成本为 60 万元，本月出口货物的销售额折合人民币 400Zi- 元，出口货物成本为 240 万元。请对以上业务进行会计处理。
会计处理：（1）出口不得免征和抵扣的税额 = 400 *（17%-13%）= 16
（2）应纳税额 = 17 –（51-16）-5 = -23
（3）免抵退税额 = 400 * 13% = 52
（4）应退税额 = 23
（5）免抵税额 = 52-23 = 29
出口时的账务处理：
（1）借：应收账款 400
贷：主营业务收入 400
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
（2）内销时：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 – 内销 100
应交税费 – 应交增值税 – 进项税额 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（3）计算免抵退不得免征和抵扣税额时：
借：主营业务成本 16
贷：应交税费 – 应交增值税 – 进项税额转出
（4）计算当期应退税额时：
借：其他应收款 – 出口退税 23
应交税费 – 应交增值税 – 出口抵减内销的应纳税额 29
贷：应交税费 – 应交增值税 – 出口退税 52
（5）收到出口退税款时：
借：银行存款 23
贷：其他应收款 – 出口退税 23
假若，免抵退税额 < 应纳税额的绝对值
则：免抵税额 = 0（当期免抵税额全部退了）
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